Система налогообложения для ип, занимающегося строительством. Налогообложение в строительстве Система налогов уплачиваемых строительными компаниями

Затраты подлежат списанию в учет только после их оплаты. Датой оплаты считается операция, подтвержденная документально выпиской банка или авансовым отчетом. Предприниматель должен установить приказом круг материально ответственных лиц, которые могут получать под отчет наличные денежные средства. Сам ип, при произведении материальных трат, не оформляет авансовые отчеты, поскольку не может сам себе утверждать документы.

К прочим налогам, учитываемых в составе расходов, относятся отчисления с фонды с заработной платы наемных работников, налог на землю, используемую в предпринимательской деятельности ип. НДС к прочим расходам не относится.

По коммунальным платежам, произведенным при обслуживании зданий, применяемым в деятельности ип, направленной на получение прибыли, учет ведется не только в стоимостном выражении, но и в количественном, что выражается в записи физических показателей потребления энергоносителей по данным обслуживающих компаний.

Перенос остатков на следующий календарный год

При ведении осно необходимо учитывать остатки поступивших для последующего использования товаров, сырья и материалов. Сумма выводится по состоянию на конец года. Обязательным при оформлении остатков ТМЦ служит запись документа, на основании которого приняты в учет материальные средства.

При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде вывод остатков осуществляется правильно лишь при корректном вводе товара при его поступлении. Необходимо указывать номер документа, дату накладной, номенклатуру в точности, как записано поставщиком. Перенос остатков производится не только по налоговому году, но и предыдущих лет деятельности.

Уплата налогов и перенос убытков при общей системе

Предприниматель на осно по итогам расчетов уплачивает НДФЛ в размере 13%. Расходной части необходимо уделять внимание, поскольку инспектором ИФНС при проверке доходы принимаются в безусловном порядке, учет расходов необходимо подтверждать документально.

Преимуществом осно является отсутствие необходимости уплачивать налог НДФЛ при отсутствии прибыли. Минимального предела, как в УСНО не существует. Минусом осно у ип является отсутствие законодательно установленной возможности переноса убытков, полученных в отчетном году, на будущие налоговые периоды. Варьировать расходную часть осно в сторону уменьшения можно при помощи прочих расходов, произведенных по авансовым отчетам, принятием на учет основных средств в более позднем периоде и другими законными способами.

ОСНО налоги

А именно:

Налог на добавленную стоимость (18 %, для отдельных видов товаров – 10 %, экспорт – без НДС);
- налог на прибыль организаций (20 %);
- налог на имущество организаций (2,2 % от стоимости основных средств на балансе);
- подоходные налоги с физических лиц (в качестве налогового агента для персонала фирмы – 13 % со всех выплат);
- платежи в ПФР, ФСС, ФОМС (30,2 % от ФОТ);
- транспортный, земельный и прочие налоги, в зависимости от сферы деятельности и местного законодательства.

Для ИП этот список имеет несколько иной вид:

НДС;
- НДФЛ – 13 %;
- налог на имущество физического лица;
- местные налоги и сборы;
- обязательные внебюджетные взносы.

Расчёт каждого из перечисленных налогов производится по собственной схеме, регламентированной соответствующими законодательными актами:

По НДС – Налоговый кодекс РФ, гл. 21;
- по НДФЛ – гл. 23 НК РФ;
- по налогообложению прибыли – гл. 25.

Доходы на ОСНО

При необходимости предприниматель может разработать другую форму книги учета доходов и расходов исходя из специфики своей деятельности. Использование самостоятельно разработанной формы книги учета нужно согласовать с налоговой инспекцией, в которой предприниматель состоит на учете. Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

Порядок согласования законодательно не прописан. Поэтому свою форму книги учета можно представить в инспекцию для заверения с сопроводительным письмом. Перед подачей книгу предварительно оформите по общим правилам.

Книгу учета доходов и расходов составляйте в единственном экземпляре. На каждый год открывайте новую книгу учета. Это следует из положений пункта 4 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, а также из абзаца 2 общих требований к порядку заполнения книги учета.

Способы ведения книги

Вести книгу учета доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде (п. 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета доходов и расходов (бумажном или электронном), порядок ее оформления различается.

Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала внесения в нее записей необходимо:

Заполнить титульный лист;
- сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
- заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью.

Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода ее нужно:

Вывести на печать;
- сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
- заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью. Для заверения в налоговой инспекции распечатанную книгу нужно представить не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

Ответственность

Внимание: отсутствие книги учета доходов и расходов является , за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Если у предпринимателя отсутствует книга учета доходов и расходов – это является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения.

Размер штрафа для предпринимателя составит:

10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
- 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Если нарушение привело к занижению налоговой базы, оно повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Состав книги учета

Книга учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения состоит из шести разделов:

Раздел I «Учет доходов и расходов»;
- раздел II «Расчет амортизации основных средств»;
- раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным»;
- раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов»;
- раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»;
- раздел VI «Определение налоговой базы».

Каждый раздел книги учета состоит из нескольких таблиц. Их нужно заполнить, если предприниматель осуществлял операции, для отражения которых предназначены соответствующие таблицы.

Внесение записей

Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 4 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).

Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведите в рублях (абз. 1 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Доходы и расходы, выраженные в валюте, учтите в совокупности с доходами и расходами в рублях. Их нужно пересчитать по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (на дату фактического осуществления расхода) (абз. 2 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).

Отражение доходов и расходов

Доходы и расходы отражайте в книге учета на дату их фактической оплаты. Показывая доход, не уменьшайте его на сумму налогового вычета. Это следует из пунктов 13 и 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей.

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета на дату подписания акта о взаимозачете. Расходы, понесенные в связи с зачетом взаимных требований, отразите в книге учета на эту же дату (при условии, что на момент подписания акта выполнены другие условия для признания расхода). На дату подписания акта взаимозачета обязательства продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) погашаются (ст. 410 ГК РФ).

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определите как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).

Заполнение раздела I

Раздел I состоит из семи таблиц, шесть их которых предусматривает два варианта их заполнения:

Таблица 1-1А «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-1Б «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-2 «Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-3А «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-3Б «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-4А «Учет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) и их распределение по видам деятельности»;
- таблица 1-4Б «Учет иных материальных расходов (в т. ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) и их распределение по видам деятельности»;
- таблица 1-5А «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-5Б «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)»;
- таблица 1-6А «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»;
- таблица 1-6Б «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»;
- таблица 1-7А «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц»;
- таблица 1-7Б «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».

Таблицы с литерой «А» заполняйте, если осуществляете операции, облагаемые НДС. Таблицы с литерой «Б» заполняйте при совершении операций, не облагаемых НДС. Если предприниматель осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, нужно вести раздельный учет таких операций и заполнять, соответственно, таблицы как с литерой «А», так и с литерой «Б».

Таблицу 1-1 заполните на основании первичных документов о приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг). В данной таблице не отражайте приобретенные материальные ресурсы (топливо, электроэнергия, транспортные расходы и т. п.), которые подлежат отражению в таблице № 1-4.

В таблице 1-2 отразите операции по учету выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, которое ранее было отражено в таблице № 1-1.

Таблицу 1-3 используйте для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг).

Материальные расходы, не отраженные в таблицах 1-1 и 1-3, укажите в таблице 1-4.

В таблице 1-5 формируйте полную себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги) на основании данных из предыдущих таблиц.

В таблице 1-6 отразите доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов. Таблица заполняется в момент признания соответствующих доходов и расходов.

Если предприниматель занимается только торговлей и не формирует себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги), таблицу 1-6 заполняйте на основании данных из таблиц 1-1 и 1-4.

Таблицу 1-7 заполняйте по итогам каждого месяца на основании данных, отраженных в таблице 1-6. В этой таблице определяются доходы и расходы текущего месяца, которые в дальнейшем учитываются при расчете НДФЛ.

Заполнение раздела II

Раздел II состоит из двух таблиц:

Таблица 2-1 «Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»;
- таблица 2-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 ___ года».

Обе таблицы предназначены для отражения операций, связанных с движением основных средств.

Данные по основным средствам предпринимателя отразите в разделе II книги учета доходов и расходов позиционным способом по каждому объекту отдельно. Начальные записи в этом разделе делайте в момент ввода в эксплуатацию приобретенных (изготовленных) основных средств. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации основных средств для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Заполнение раздела III

Раздел III включает в себя одну таблицу:
– таблица 3 «Расчет для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, которые остались не списанными за налоговый период 20 ___ года».

В данном разделе отразите начисление амортизации и выбытие малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Стоимость используемых предметов погашается через амортизацию в два этапа: первые 50 процентов первоначальной стоимости списываются в начале использования объекта, а оставшиеся 50 процентов – при его выбытии. Оставшиеся 50 процентов стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов при выбытии отразите в графе 5 таблицы 3 раздела III книги учета доходов и расходов.

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Заполнение раздела IV

Раздел IV состоит из двух таблиц:

Таблица 4-1 «Расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»;
- таблица 4-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 ___года».

Данный раздел предназначен для отражения движения нематериальных активов. Начальные записи в этом разделе делайте в момент начала использования приобретенных (созданных) нематериальных активов. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации нематериальных активов для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Заполнение раздела V

Раздел V включает в себя одну таблицу:
– таблица 5 «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за 20 ___ год».

Данный раздел предназначен для отражения операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты (премий, вознаграждений и т. п.), а также удержанием НДФЛ с данных выплат. Таблицу 5 заполняйте помесячно.

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Заполнение раздела VI

Раздел VI состоит из трех таблиц:

Таблица 6-1 «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 20 __ года»;
- таблица 6-2 «Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»;
- таблица 6-3 «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».

Данный раздел является сводным и предназначен для обобщения информации, включенной в предыдущих разделах книги учета доходов и расходов.

Строку «Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг» таблицы 6-1 заполните на основании данных, отраженных в графе 16 таблицы 1-7А и (или) графе 15 таблицы 1-7Б.

В строке «Прочие доходы» таблицы 6-1 укажите размер прочих доходов, в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно.

В строке «Итого доходов» таблицы 6-1 отразите суммарное значение доходов, полученных в налоговом периоде. Сумму доходов, отраженных в данной строке, переносите в строку 030 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку «Материальные расходы» заполните на основании данных, отраженных в графе 10 таблицы 1-7А и (или) таблицы 1-7Б. Сумму материальных расходов переносите в строку 050 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

В строке «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» отразите начисленную за налоговый период амортизацию по основным средствам и нематериальным активам на основании данных таблиц разделов II, III, IV. Значение данной строки переносите в строку 060 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

В строке «Расходы на оплату труда» отразите начисленную зарплату и вознаграждения в пользу сотрудников предпринимателя за налоговый период на основании данных раздела V. Значение данной строки переносите в строку 070 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку «Прочие расходы» заполните на основании данных из таблицы № 6-2. Значение данной строки перенесите в строку 090 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

В строке «Итого расходов» отразите суммарное значение всех расходов предпринимателя, учитываемых при расчете НДФЛ за налоговый период. Данные этой строки перенесите в строку 040 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку «Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах» заполните на основании данных таблицы 6-3.

Таблица 6-2 служит для расшифровки прочих расходов, произведенных предпринимателем в текущем налоговом периоде и учитываемых при расчете НДФЛ.

В таблице 6-3 отразите расходы, которые понесены в текущем налоговом периоде и которые будут признаны в последующих налоговых периодах (после получения соответствующих доходов).

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Отчетность на ОСНО

Схему ОСНО могут использовать те предприятия, которым по закону запрещено применять или использовать ЕСХН и УСН.

К таким компаниям относятся иностранные предприятия, юридические и адвокатские конторы, банковские учреждения и ломбарды, предприятия с численностью сотрудников выше 100 человек, предприятия с доходом свыше 60 млн. рублей и организации, чей уставной капитал входит 25% вкладов других предприятий.

Все организации на ОСНО согласно законодательным актам должны вести бухгалтерский и налоговый учет, по которым предоставляется отчетность ООО для уплаты установленных законом выплат, которые привычно называют налогами.

По своему направлению бухгалтерская и налоговая отчетности являются двумя разными направлениями. Налоговая направлена на освещение полученных доходов ООО, а бухгалтерская освещает все расходы и доходы предприятия.

Нулевая отчетность и ее составляющие

Перед тем, как ознакомится с механизмом и составляющими нулевой отчетности для предприятий независимо от их юридического статуса, стоит сначала дать ее определение.

Итак, нулевой отчетностью называют целый пакет документов, который состоит из заполненных установленных законом бланков в виде статистической, налоговой и бухгалтерской отчетностью.

Этот вид отчетности определен законодательными актами для предприятий, которые по ряду причин не занимаются финансовой деятельностью.

Расшифровка этого понятия для ООО состоит из целого ряда организационных, юридических и финансовых признаков.

Под первым признаком принимается тот факт, что заработную плату сотрудникам ООО не выдавало, так как в штат предприятия еще никто не был зачислен.

Вторым фактом для сдачи «нулевки» является то, что в определенный срок никаких покупок и продаж предприятием не совершалось. Это относится и к ООО, которые занимаются предоставлением определенных услуг.

Третий фактический признак указывает на то, что какие-либо финансовые операции, проводимые предприятием, полностью отсутствовали.

И к четвертому признаку для сдачи «нулевки» является то, что с момента открытия предприятия прошло только 3 месяца и никакие формы и документы еще не сдавались.

Если более детально рассматривать нулевую отчетность для ООО, которое находится на ОСНО, то ее следует разбить на целый ряд составляющих.

Первой составляющей является Единая Упрощенная декларация, которая сдается 1 раз в год. Во вторую входит бухгалтерский отчет, который необходимо сдавать 1 раз в квартал.

К третьей части относится налоговый отчет, который делится на авансовые платежи по налогу на прибыль и на имущество, сдаваемые 1 раз в квартал. А также к 20 числу месяца, которое идет после налогового отчета необходимо предоставить НДС.

Четвертой составляющей является статистическая отчетность, которая сдается под конец налогового периода. И последняя, пятая часть состоит из целого ряда отчетов во внебюджетные органы, к которым относятся ПФР, ФСС. В эти органы документация предоставляется 1 раз в квартал.

Расшифровка налоговой отчетности

Чтобы полностью понимать значения и части, из которых состоит налоговая отчетность ООО на ОСНО необходимо знать то, что обозначение ОСНО является общей системой налогообложения, или ее принято еще называть традиционной системой.

Первым документом, входящего в налоговую отчетность является декларация на НДС. Сдавать такой отчет нужно после 20-го числа месяца, который идет после сдачи квартального отчета. В этом документе указывается сумма НДС со всех составляющих коммерческой деятельности, из которых он брался.

Второй составляющей является декларация по налогу на прибыль. Такой отчет необходимо сдавать за первый квартал до 28 апреля, за второй квартал до 28 июля, за третий квартал до 28 октября и за год до 28 марта.

Цифры в этом отчете означают прибыль предприятия не квартально, а с начала года. То есть, за первый квартал берется доход с 1 января до 31 марта, за полугодие берется доход с 1 января до 30 июня, за девять месяцев берется доход с 1 января до 30 сентября и за год берется доход с 1 января до 31 декабря.

Третьей формой налоговой отчетности ООО на ОСНО является декларация по налогу на имущество. Этот документ сдается предприятием 1 раз в год, до 28 марта. Но кроме этого документа добавочно сдается 3 раза в год специальный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество предприятия.

Кроме выше указанных форм в комплект налоговой отчетности входят сведения, которые необходимо подавать регулярно до 20 января, о среднесписочной численности сотрудников предприятия за год.

Способы сдачи квартального отчета для ООО на ОСНО

Для предъявления отчета в налоговые инстанции за квартальный период деятельности ООО, который находится на ОСНО.

Существует три способа:

Предоставление в бумажном виде или на переносном электронном носителе непосредственно инспектору налогового органа;
отправка документов за квартал работы ООО в налоговую инстанцию воспользовавшись услугами почты;
отправка квартального электронного отчета в ПФР или налоговую инстанцию через интернет.

Способ непосредственной передачи инспектору налоговой инстанции в бумажном варианте является самым надежным способом сдачи. Надежность этого способа обосновывается тем, что во время сдачи отчета он будет сразу проверен работником налогового органа.

Квартальная отчетность ООО на ОСНО, которая передается в налоговую инстанцию при помощи почтовой связи, является удобным в том случае, когда время сдачи уже подходит к концу и не существует других способов передачи.

Чтобы не понести наказания в виде штрафных санкций, отчет отправляется по почте в количестве одного экземпляра. Временем сдачи документов является дата, указанная в почтовой квитанции.

Самым современным и простым вариантом предоставления квартальных отчетов является использование интернет ресурсов. Сроки сдачи отчетности ООО на ОСНО электронным способом совпадают с вышеописанными, а сама сдача занимает немного времени.

Чтобы пользоваться этим передовым вариантом, необходимо в налоговую инстанцию направить заявление с просьбой установления специальной программы для этой цели и предоставлении специальной электронной подписи для руководителя предприятия, которой будет утверждаться электронный документ.

Основными требованиями контроля финансовой деятельности предприятия являются соблюдение сроков, которые установлены законодательными актами и соблюдении всех требований закона.

Порядок отчетности для ООО на ОСНО в ПФР и ФСС

Законодательством нашей страны определено, что для ООО на ОСНО подготовка и сдача отчетности в ПФР должна выполняться в обязательном порядке.

Новая форма такого вида отчета, под названием форма РСВ – 1, объединяет в себе всю необходимую информацию, которая в автоматическом режиме предоставляется в ФОМС, и Персонифицированный учет.

Сдавать отчет в ПФР необходимо ежеквартально, а также по результатам работы ООО за 6 месяцев, за 9 месяцев и за 1 год.

Отчет в ФСС является также обязательным и его необходимо сдавать ежеквартально по форме 4ФСС.

В этом документе отображается все данные по обязательным исчислениям на социальное , а также выплаты по травматизму на предприятии за определенный отчетный период.

НДС при ОСНО

Он уплачивается:

1) При реализации товаров и услуг.
2) При ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов:

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1) Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг. Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.
2) Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
- обязательно должна быть счёт-фактура.

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость.

Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле
НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118
2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)
НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118
3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере:

1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.
Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).
2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.
Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)
3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) Декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

1 - не позднее 25 апреля
2 - не позднее 25 июля
3 - не позднее 25 октября
4 - не позднее 25 января

Декларация НДС подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Книга покупок НДС - для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.
- Книга продаж НДС - для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).
Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

1) Не позднее 25 октября-100 руб.
2) Не позднее 25 ноября-100 руб.
3) Не позднее 25 декабря-100 руб.

Декларация ОСНО

И с момента уведомления налоговой о применении другого спец режима ЕНВД, ПСН или УСН он переходит с общего налогообложения на спец режим который собираются применять.

Давайте рассмотрим на примере:

ИП зарегистрирован 18 января. Свою деятельность начал вести с 10 марта (допустим, открыл магазин и решил применять ЕНВД для этого написал уведомление в налоговую по форме ЕНВД 2).

Начиная с 10 марта предприниматель начинает отчитываться на налогу ЕНВД. Тут встает вопрос “Как же быть со временем с которого зарегистрирован ИП и до момента начала применения ЕНВД?”.

Поясняю, данное время ИП находился на общей системе налогообложения, но просто не вел свою деятельность. То есть у него не было движений денежных средств по счетам и по кассе, да и собственно кассы никакой тоже не было. В данной ситуации с 18 января по 10 марта ИП должен сдать нулевую отчетность по ОСНО.

Нулевая отчетность по ОСНО сдается в виде единой упрощенной налоговой декларации.

Единая упрощенная налоговая декларация

Давайте рассмотрим что же такое единая упрощенная налоговая декларация по ОСНО – она представляет из себя вариант декларации по нескольким налогам (как известно на ОСНО платится не один налог). Как я уже говорил выше эта отчетность сдается при нулевом движении средств у предпринимателя.

Для ИП на ОСНО платить надо только НДС, поэтому заполнять и подавать единую упрощенную налоговую декларацию необходимо только в отношении налога НДС.

Данную декларацию необходимо сдавать до 20 числа следующего месяца после отчетного квартала.

Срок сдачи упрощенной декларации ОСНО:

За 1 квартал (январь, февраль, март) – до 20 апреля
За 2 квартал (апрель, май, июнь) – до 20 июля
За 3 квартал (июль, август, сентябрь) – до 20 октября
За 4 квартал (октябрь, ноябрь, декабрь) – до 20 января

Хочу подчеркнуть еще раз, чтобы не было недоразумений. Для сдачи единой упрощенной налоговой декларации должны отсутствовать движения по счетам, ни доходов, ни расходов – это очень важно. Если допустим Вы закупаете товар через р/с или оплачиваете аренду, то такую декларацию Вы уже сдавать не сможете.

Данная декларация так же подается организациями, у которых деятельность в течении квартала не велась (естественно, если организация находится на ОСНО).

И тема на злобу дня. С этого года меняются коды ОКАТО на ОКТМО, но как у нас в России все через одно место. Новые бланки подготовить не успели, а налоговая перестала принимать данные бланки с указанными в них старыми данными ОКАТО.

Лечение этой проблемы довольно простое, просто вбиваете в строку ОКАТО код по ОКТМО (декларацию саму ни в коем случае не менять, то есть слово ОКАТО в декларации менять на ОКТМО не надо).

ОСНО без НДС

Почему фирмы на ОСНО наотрез отказываются покупать что-либо у упрощенцев?

Вся причина кроется в НДС. Все организации и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. При продаже своих товаров или услуг они обязаны добавить НДС к цене, а затем заплатить налог в бюджет государства. Для таких компаний на ОСНО существует налоговый вычет, воспользовавшись которым, НДС к уплате можно снизить. Сумму налога можно уменьшить на сумму "покупного” НДС, т.е. тот, который заплатили при приобретении товаров или услуг.

Например: закупили товары для перепродажи на 10000 рублей + 1800 рублей заплатили НДС, всего перечислили поставщику 11800 рублей.

Затем продали товары за 20000 рублей + НДС 3600 рублей, нам перечислили покупатели 23600 рублей.

Сумма НДС к уплате = 3600 - 1800 = 1800 рублей.

Когда компания покупает товар у вас без НДС, то налоговый вычет у неё отсутствует, и государству нужно перечислить сумму НДС уже не 1800 рублей, а все 3600 рублей.

Получается, что фирме на ОСНО действительно невыгодно с вами работать, и зачастую они просят спецрежимников выставить счет-фактуру с НДС. Но тогда у вас возникает дополнительная обязанность перечислить налог в бюджет и отчитаться по НДС, которая сдается только в электронном виде. Кроме того, налоговики настаивают, чтобы в доходы УСН включалась вся сумма с учетом НДС, а при уплате НДС в бюджет вы не имеете права учесть его в составе расходов.

Продайте товар по цене минус НДС

Плательщику НДС на самом деле невыгодно с вами работать, только если ваша цена товара и цена товара у другого продавца, включая НДС, одинаковы. Если у другого продавца, который работает с НДС, аналогичный товар стоит 11800 рублей, включая НДС, то оптимальной ценой для вашего покупателя, при которой он не понесет убытков, будет цена 10000 рублей без НДС и ниже.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

При ведении бизнеса совмещение ОСНО и ЕНВД не редкость, особенно это, характерно для субъектов, занятых в торговой деятельности, которые наряду с оптовой торговлей занимаются и розничными продажами товаров.

Если в отношении налогообложения оптовой торговли у продавца имеется выбор между ОСНО и упрощенной системой налогообложения, то в части розницы, отвечающей условиям статьи 346.26 НК РФ, добровольность исключена. Если на территории деятельности продавца введен единый налог на вмененный доход, то розничный продавец, отвечающий условиям подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, переводится на "вмененку" в обязательном порядке. Правда, запрет на добровольность применения ЕНВД не применяется. С указанной даты фирмы и коммерсанты получают возможность добровольно уплачивать ЕНВД по "вмененным" видам деятельности. Такие изменения в главу 26.3 НК РФ внесены Федеральным законом N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Учитывая это, фирмы, ведущие "вмененный" бизнес, для которых применение ЕНВД по тем или иным причинам невыгодно, смогут отказаться от его применения. Для этого им понадобится сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней, подав в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Такие правила вытекают из обновленных редакций статьи 346.28 НК РФ.

Совмещение указанных режимов налогообложения сопряжено с обязанностью хозяйствующего субъекта вести раздельный учет. Во-первых, такое требование вытекает из пункта 9 , запрещающего при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать в составе доходов и расходов доходы и расходы, относящие к "вмененной" деятельности. Во-вторых, требование о ведении раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в части "вмененки" и деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО, содержится в пункте 7 статьи 346.26 НК РФ. При этом законодательно определено, что учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рамках "вмененной" деятельности, осуществляется плательщиком ЕНВД в общеустановленном порядке. На это указывает и Письмо Минфина Российской Федерации N 03-11-06/3/50.

Вместе с тем, ответа на вопрос, как организовать такой учет фирме, совмещающей ОСНО и ЕНВД, не содержит ни глава 25 НК РФ, ни глава 26.3 НК РФ.

В отсутствие методики ведения такого раздельного учета, закрепленной в НК РФ, налогоплательщик должен разработать свои принципы его ведения и закрепить их использование в своей налоговой политике.

При этом на основании анализа налогового законодательства налогоплательщику в своей учетной политике придется осветить вопросы, касаемые исчисления таких налогов, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на имущество организаций. Кроме того, придется организовать и раздельный учет выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, в том числе по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с которых организация обязана исчислить и уплатить страховые взносы на обязательные виды социального страхования. Несмотря на то, что плательщики ЕНВД признаются полноправными плательщиками указанных страховых взносов, организовать ведение раздельного учета им все-таки придется. Ведь страховые взносы, уплаченные организацией по видам бизнеса, с которых платится ЕНВД, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают.

Кроме того, как сказано в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается плательщиками ЕНВД на сумму:

Всех видов обязательных страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате вознаграждений работникам;
расходов по оплате больничных листов за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
взносов по договорам добровольного страхования, заключенным работодателем в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Поэтому в налоговой политике нужно прописать порядок уплаты страховых взносов по обязательным видам социального страхования, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), а также порядок распределения пособий по временной нетрудоспособности и взносов по договорам добровольного страхования. Тут же необходимо зафиксировать и порядок распределения сумм общих расходов - выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, чей труд одновременно используется во "вмененной" деятельности и в деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения. Аналогичные рекомендации приведены и в Письме Минфина Российской Федерации от N 03-11-06/3/22.

Как сказано в Письме Минфина Российской Федерации N 03-11-06/3/139, если при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения обеспечить раздельный учет работников по видам бизнеса невозможно, то при исчислении ЕНВД учитывается общая численность работников по всем видам деятельности. При этом расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей применения режима налогообложения, отличного от ЕНВД, определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых организацией от ведения всех видов деятельности.

При этом налогоплательщику по каждому из направлений отдельно необходимо закрепить сами показатели, на которых будет основываться методика ведения раздельного учета по каждому из видов осуществляемой деятельности, принцип их распределения, а также документы, которыми будет руководствоваться налогоплательщик при их определении. Кроме того, не лишним будет указать и требования к составу таких документов, а также ответственных за их составление.

Начнем с налога на прибыль

Плательщики ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС, но только в части налогооблагаемых операций, совершенных в рамках деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на это указывает пункт 4 статьи 346.26 НК РФ.

Для субъекта хозяйственной деятельности, совмещающего ОСНО с ЕНВД, это означает, что ему придется организовать ведение раздельного учета сумм "входного" налога. Ведь источники покрытия сумм "входного" НДС при совмещении "вмененки" и ОСНО различны. В части операций, облагаемых ЕНВД, суммы "входного" налога учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), на это указывает пункт 2 . В части операций, осуществленных в рамках ОСНО, "вмененщик" признается налогоплательщиком НДС, а, следовательно, на основании статей 171 и 172 НК РФ принимает суммы "входного" налога, предъявленного ему при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету.

В то же время помимо НДС, относящегося конкретно к "вмененке" или к ОСНО у плательщика ЕНВД неизменно будет возникать еще и "общий" НДС, относящийся к обоим видам деятельности одновременно. Методика его распределения должна быть закреплена "вмененщиком" в своей налоговой политике.

О том, что порядок ведения раздельного учета следует зафиксировать в учетной политике, говорят и суды, на что в частности указывает Постановление ФАС Северо-Западного округа по делу N А56-27831/2011.

Причем в ее основу может быть положен принцип, закрепленный в пункте 4 статьи 170 НК РФ. Несмотря на то, что механизм распределения, установленный пунктом 4 статьи 170 НК РФ, определен только для одновременного осуществления налогоплательщиком НДС операций, облагаемых налогом и операций, освобожденных от налогообложения (), по мнению автора, он может с успехом применяться и при совмещении ОСНО и ЕНВД.

Напомним, что принцип распределения сумм "входного" налога, закрепленный пунктом 4 статьи 170 НК РФ, состоит в следующем.

Сначала "вмененщик" должен определить направление использования всех имеющихся ресурсов (товаров, работ, услуг, имущественных прав).

Для этого ему необходимо все товары, работы, услуги, имущественные права разделить на три категории:

1. товары (работы, услуги), имущественные права, используемые в налогооблагаемых операциях. По этой группе ресурсов суммы "входного" налога принимаются к вычету в соответствии с правилами .
Как известно, в соответствии с указанной статьей право на применение налогового вычета возникает у налогоплательщика НДС при одновременном выполнении следующих условий:
- товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для использования в налогооблагаемых операциях;
- товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;
- имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом и соответствующие первичные документы.
2. товары (работы, услуги), имущественные права, используемые в операциях, облагаемых ЕНВД. По этой группе ресурсов сумма "входного" налога учитывается налогоплательщиком НДС в их стоимости на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ.
3. товары (работы, услуги), имущественные права, используемые в обоих видах деятельности.

Для указанной группировки ресурсов налогоплательщику НДС придется в бухгалтерском учете к балансовому счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" открыть соответствующие субсчета:

19-1 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по ресурсам, используемым в налогооблагаемой деятельности";
19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по ресурсам, используемым в деятельности, облагаемой ЕНВД";
19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по ресурсам, используемым в обоих видах деятельности".

Так как по группе общих ресурсов, налогоплательщик не может определить какая их часть, использована в тех и других видах операций, то распределение сумм налога он должен произвести пропорциональным методом.

Для чего он должен составить специальную пропорцию, позволяющую определить процентное соотношение облагаемых операций и операций, не облагаемых налогом, в общем объеме операций, так как пунктом 4 статьи 170 НК РФ определено, что указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Рассчитывать такую пропорцию нужно за квартал, так как сейчас исключительно все налогоплательщики НДС исчисляют и уплачивают налог поквартально. Кстати, на это указали налоговики в Письме ФНС Российской Федерации N ШС -6-3/450@ "О порядке ведения раздельного учета НДС". Такие же рекомендации дает и Минфин Российской Федерации в своем Письме N 03-07-11/237.

Единственным исключением является определение пропорции при принятии к учету ОС или НМА в первом или втором месяцах квартала. Как сказано в пункте 4 статьи 170 НК РФ по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если это право используется то, это необходимо внести в свою налоговую политику.

Отметим, что Минфин Российской Федерации в своем Письме N 03-11-04/3/75 настаивает на том, что указанная пропорция должна рассчитываться налогоплательщиком без учета сумм НДС, мотивируя это тем, что в этом случае нарушается сопоставимость показателей.

Однако из самой главы 21 НК РФ это прямо не вытекает, в силу чего, в своей налоговой политике налогоплательщик может установить и иное. Особенно учитывая то, что составление пропорции с учетом НДС намного выгоднее, так как суммы налога, которые организация сможет возместить из бюджета, будут больше.

Вместе с тем, еще раз обращаем Ваше внимание на то, что судебные инстанции поддерживает точку зрения финансистов, о чем свидетельствует Постановление ВАС Российской Федерации N 7185/08 и Постановление ФАС Уральского округа по делу N Ф09-3021/11-С2.

На основании полученного процентного соотношения "вмененщик" определяет, какая сумма общего "входного" налога может быть принята им к вычету, а какая учитывается в стоимости общих ресурсов.

При отсутствии раздельного учета налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с общим режимом налогообложения, не вправе принять к вычету суммы "входного" НДС, на это прямо указано в пункте 4 статьи 170 НК РФ. Указанная сумма налога не может быть включена и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. В такой ситуации источником покрытия общих сумм "входного" налога будут выступать собственные средства хозяйствующего субъекта.

Исключение составляет единственный случай - так называемое правило "пяти процентов", закрепленное в пункте 4 статьи 170 НК РФ. Согласно указанной норме налогоплательщик имеет право не распределять "входной" НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. В этом случае все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, установленным статьей 172 НК РФ.

Напоминаем, что правилом пяти процентов на вполне законных основаниях могут пользоваться не только организации производственной сферы, но и те, кто занят в непроизводственном бизнесе, например, в торговле. Подтверждает это и Минфин Российской Федерации в своем Письме N 03-07-11/03.

Справедливости ради отметим, что и до указанной даты Минфин Российской Федерации в своем Письме N 03-07-11/37 допускал возможность использования этого правила для продавцов товаров, совмещающих ОСНО и ЕНВД.

В силу того, что в НК РФ отсутствует понятие "совокупные расходы" рекомендуем в своей учетной политике прописать, что совокупные расходы на производство формируются только из прямых затрат. Это позволит не учитывать в составе совокупных расходов суммы общехозяйственных расходов! О том, что такой вариант возможен, говорит Постановление ФАС Поволжского округа по делу N А06-333/08.

Налог на имущество организаций

В части налога на имущество организаций, компании, совмещающей ОСНО и ЕНВД нужно прописать механизм распределения стоимости основных средств, которые одновременно используются в деятельности, облагаемой ОСНО и в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Напомним, что на основании пункта 4 статьи 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД освобождены от обязанности уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого во "вмененной" деятельности.

Плательщики налога на прибыль признаются плательщиками налога на имущество и уплачивают его в порядке, определенном главой 30 НК РФ.

То имущество (в части основных средств), которое используется одновременно во вмененной деятельности, и в деятельности, находящейся на ОСНО, придется распределять.

Методики такого распределения в налоговом законодательстве нет, в силу чего налогоплательщик вправе сам установить алгоритм такого распределения и закрепить его использование в своей налоговой политике.

Причем, какой показатель будет использоваться налогоплательщиком для расчета, он также вправе решить сам, руководствуясь своими причинами - спецификой вида деятельности, видом используемого имущества, численностью персонала и так далее. При этом в качестве таких показателей может использоваться выручка от реализации, площадь объекта недвижимости, пробег транспортного средства и так далее, на что указывает Письмо Минфина Российской Федерации N 03-03-06/2/25.

Вместе с тем, практика показывает, что чаще всего, стоимость "общих" основных средств распределяется пропорционально выручке от деятельности, находящейся на ОСНО в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг). Не возражают против такого подхода и финансисты, на что указывает Письмо Минфина Российской Федерации N 03-11-04/3/147.

Обращаем Ваше внимание на то, что при распределении стоимости "общих" основных средств нужно использовать поквартальную выручку. Ведь налоговым периодом по ЕНВД является квартал, и как следует из норм главы 26.3 НК РФ в течение года "вмененщик" может не вести "вмененную" деятельность, утратить право на ее применение, вернуться к ее применению и так далее, вследствие чего показатели, определенные нарастающим итогам будут искажаться. Такие разъяснения на этот счет содержатся в Письме Минфина Российской Федерации N 03-05-05-01/43.

Взносы на обязательные виды социального страхования

Вначале статьи мы уже отметили, что организация раздельного учета в части начисления указанных страховых взносов необходима для целей уменьшения суммы ЕНВД.

В части исчисления страховых взносов на обязательные виды социального страхования организации, совмещающей ОСНО и ЕНВД, необходимо организовать раздельный учет персонала, который занят в деятельности, облагаемой налогами по общей схеме, во "вмененной" деятельности, а также тех, чей труд используется одновременно и там и там.

Для этих целей компания может своим приказом (иным распорядительным документом) "распределить" своих сотрудников по видам деятельности, нелишне, будет закрепить причастность каждого сотрудника к конкретному виду деятельности и в его должностной инструкции.

Сложности возникнут в отношении сотрудников, занятых одновременно в двух видов деятельности. В части ОСНО численность такого персонала можно распределять пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг), полученной в рамках деятельности, облагаемой налогами по общей схеме в общем объеме выручки.

Кроме того, распределение "общих" сотрудников можно производить и исходя из процентного соотношения среднесписочного состава работников за налоговый период, по каждому виду деятельности, об этом говорит Письмо Минфина Российской Федерации N 04-05-12/21.

При этом обращаем Ваше внимание на то, что, по мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письме N 03-11-09/88, "общие" сотрудники должны учитываться в количестве работников "вмененной" деятельности. Кроме того, запрет на распределение административно-управленческого персонала содержится и в Письме Минфина Российской Федерации N 03-11-05/216.

На основании вышеизложенного материала можно сделать вывод о том, что при совмещении таких налоговых режимов как ОСНО и ЕНВД к составлению налоговой политики следует подойти продуманно и крайне внимательно. Ведь грамотно составленная налоговая политика позволит Вам применять самостоятельно разработанные методики расчетов, позволяющих оптимизировать уровень налоговой нагрузки на организацию.

Назад | |

Строительство занимает высокий уровень в сфере оказания услуг. Успех строительной компании напрямую зависит от вида выполняемых строительных услуг, от образования и квалификации руководства и рабочего персонала, от организации деятельности вашей компании. Узнать подробнее как открыть собственную строительную фирму и какие трудности вас ожидают можно узнать в нашей статье.

Первым этапом образования строительной компании является - регистрация ООО для строительной компании. Регистрация ООО стандартная процедура, но, чтобы избежать последующих изменений, в связи с допущенными ошибками и неподходящими данными под строительную тематику, вам потребуется изначально продумать все аспекты и заложить их на начальном этапе регистрации. Для оказания качественных регистрационных услуг обращайтесь за помощью к профессионалам.

Что необходимо учесть при регистрации строительной фирмы?

Рассмотрим основные аспекты, которые необходимо учесть при регистрации ООО для строительной фирмы:

Выбор системы налогообложения

Правильность выбора системы налогообложения влияет на суммы уплачиваемых налогов, на возможность работы с потенциальными клиентами. В том случае, если ваши клиенты будут на ОСНО, а вы на УСН, то вы не сможете выделять в стоимости отдельной строкой НДС (он будет включен в стоимость товара, услуг) и ваши клиенты не смогут принять его к вычету.

В большинстве случаев строительные компании используют общую систему налогообложения (ОСНО), но если ваш бизнес подразумевает выполнение ремонтных работ, то вы можете рассмотреть упрощенную систему, УСН-6% или УСН-15%.

Подбор кодов ОКВЭД для строительной деятельности

При выборе подходящих вам кодов ОКВЭД необходимо изначально включить все требуемые и сопутствующие услуги, во избежание последующих внесений изменений в ЕГРЮЛ, ведь помимо строительных работ, вам потребуются услуги проектирования, дизайна, рекламная деятельность (размещения на объектах рекламы), доставка и хранение грузов, аренда строительного транспорта и оборудования, розничная и оптовая торговля строительными материалами и инструментами и т.д. Коды обновлены согласно нового классификатора!

Коды ОКВЭД для строительной организации:

• 41.10 Разработка строительных проектов
• 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий
• 42.11 Строительство автомобильных дорог и автомагистралей
• 42.12 Строительство железных дорог и метро
• 42.13 Строительство мостов и тоннелей
• 42.21 Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения
• 42.22 Строительство коммунальных объектов для обеспечения электроэнергией и телекоммуникациями
• 42.22.1 Строительство междугородних линий электропередачи и связи
• 42.22.2 Строительство местных линий электропередачи и связи
• 42.22.3 Строительство электростанций
• 42.91 Строительство водных сооружений
• 42.91.1 Строительство портовых сооружений
• 42.91.2 Строительство гидротехнических сооружений
• 42.91.3 Строительство ирригационных систем
• 42.91.4 Производство дноочистительных, дноуглубительных и берегоукрепительных работ
• 42.91.5 Производство подводных работ, включая водолазные
• 42.99 Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки
• 43.11 Разборка и снос зданий
• 43.12 Подготовка строительной площадки
• 43.12.1 Расчистка территории строительной площадки
• 43.12.2 Производство дренажных работ на сельскохозяйственных землях, землях лесных территорий, а также на строительных площадках
• 43.12.3 Производство земляных работ
• 43.12.4 Подготовка участка к разработке и добыче полезных ископаемых, за исключением нефтяных и газовых участков
• 43.13 Разведочное бурение
• 43.21 Производство электромонтажных работ
• 43.22 Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха
• 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ
• 43.31 Производство штукатурных работ
• 43.32 Работы столярные и плотничные
• 43.32.1 Установка дверей (кроме автоматических и вращающихся), окон, дверных и оконных рам из дерева или прочих материалов
• 43.32.2 Работы по установке внутренних лестниц, встроенных шкафов, встроенного кухонного оборудования
• 43.32.3 Производство работ по внутренней отделке зданий (включая потолки, раздвижные и съемные перегородки и т.д.)
• 43.33 Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен
• 43.34 Производство малярных и стекольных работ
• 43.34.1 Производство малярных работ
• 43.34.2 Производство стекольных работ
• 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ
• 43.91 Производство кровельных работ
• 43.99 Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки
• 43.99.1 Работы гидроизоляционные
• 43.99.2 Работы по установке строительных лесов и подмостей
• 43.99.3 Работы свайные и работы по строительству фундаментов
• 43.99.4 Работы бетонные и железобетонные
• 43.99.5 Работы по монтажу стальных строительных конструкций
• 43.99.6 Работы каменные и кирпичные
• 43.99.7 Работы по сборке и монтажу сборных конструкций
• 43.99.9 Работы строительные специализированные, не включенные в другие группировки
• 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта
• 49.42 Предоставление услуг по перевозкам
• 52.10 Деятельность по складированию и хранению
• 52.24 Транспортная обработка грузов
• 71.11 Деятельность в области архитектуры
• 71.11.1 Деятельность в области архитектуры, связанная со зданиями и сооружениями
• 71.11.2 Деятельность по планировке городов и территорий
• 71.11.3 Деятельность в области ландшафтной архитектуры и консультативные услуги в области архитектуры
• 71.12 Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях
• 71.12.1 Деятельность, связанная с инженерно-техническим проектированием, управлением проектами строительства, выполнением строительного контроля и авторского надзора
• 71.12.11 Разработка проектов тепло-, водо-, газоснабжения
• 71.12.12 Разработка проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, электронной технике, горному делу, химической технологии, машиностроению, а также в области промышленного строительства, системотехники и техники безопасности
• 71.12.13 Разработка проектов по кондиционированию воздуха, холодильной технике, санитарной технике и мониторингу загрязнения окружающей среды, строительной акустике
• 71.12.2 Деятельность заказчика-застройщика, генерального подрядчика
• 71.12.3 Работы геологоразведочные, геофизические и геохимические в области изучения недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы
• 71.12.4 Деятельность геодезическая и картографическая
• 71.12.41 Деятельность топографо-геодезическая
• 71.12.42 Деятельность картографическая, включая деятельность в областях наименований географических объектов и создания и ведения картографо-геодезического фонда
• 71.12.43 Работы гидрографические изыскательские
• 71.12.45 Инженерные изыскания в строительстве
• 71.12.46 Землеустройство
• 71.12.7 Кадастровая деятельность (введен Изменением 2/2015 ОКВЭД 2, утв. Приказом Росстандарта от 17.08.2015 N 1165-ст)
• 74.10 Деятельность специализированная в области дизайна
• 77.12 Аренда и лизинг грузовых транспортных средств
• 77.31 Аренда и лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования
• 77.32 Аренда и лизинг строительных машин и оборудования
• 77.39 Аренда и лизинг прочих видов транспорта, оборудования и материальных средств, не включенных в другие группировки
• 81.10 Деятельность по комплексному обслуживанию помещений
• 81.30 Деятельность по благоустройству ландшафта

Выбор юридического адреса

Немаловажным фактором при создании ООО является выбор юридического адреса. Использование адреса прописки генерального директора в качестве юридического адреса будет неприемлемо, т.к. отсутствует надежность вашей компании, как солидного партнера и статус компании, что в последствии будет настораживать ваших клиентов и отталкивать от подписания договора на сотрудничество. В случае вступления вашей фирмы в СРО, юридический адрес в виде адреса прописки недопустим, т.к. отсутствует возможность выездной проверки при выдаче сертификата СРО.

Отличным вариантом будет являться регистрация на арендованный офис, в случае отсутствия возможности на первом этапе арендовать помещение, советуем вам приобрести юридический адрес. Стоимость «чистого» адреса от 25 000 рублей. Приобретение немассового адреса будет являться залогом успешной регистрации компании.

Вступление в СРО

Если вы собираетесь выполнять строительные работы на опасных участках, либо участвовать в строительстве жилых домов, зданий, участвовать в тендерах, вам необходимо вступить в строительное СРО.

Для того, чтобы вступить в СРО необходимо выполнение определенных требований: зарегистрированное законным образом юрлицо или ИП, в штате вашей компании должно быть трудоустроено определенное количество сотрудников, определенной квалификации, стажем работы, образования.

Наша компания поможет вам в выборе необходимого вам СРО, подготовит и подаст пакет документов для вступления в СРО, окажет помощь в подборе специалистов, предоставит рассрочку для оплаты компенсационного взноса в размере 12 кал. месяцев, а самое главное- выдаст вам на руки необходимые сертификаты.

Размер уставного капитала

Минимальный размер уставного капитала 10 000 рублей. Уставный капитал вносится всеми учредителями в течении 4-х месяцев со дня регистрации вашей компании в регистрационном органе (ИФНС).

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя - прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Если вы хотите узнать о том, что такое общая система налогообложения , нет смысла листать Налоговый кодекс, такого определения вы там не найдете. В отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом (единый, вмененный, сельхозналог или патент), под ОСНО понимают совокупность налогов. Подробное сравнение налоговых режимов представлено .

Большинству начинающих предпринимателей, в особенности ИП, мы рекомендуем УСН (упрощенную систему налогообложения). Она объединяет два разных варианта налогообложения, отличающиеся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов :

Перейти на УСН можно сразу при регистрации бизнеса, в нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г):

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН , и как ОСНО . Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

• организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

Платят:

• налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

• Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
• Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
• Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
• Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
• Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Как перейти на ОСНО

Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.

Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.

На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Налог на имущество

Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Разница между этими двумя налогами невелика.

Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, а максимальная ставка налога равна 2,2%.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц признается только недвижимость. Если ИП на ОСНО использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащую ему недвижимость, то налог на имущество он будет платить на общих основаниях, как обычное физическое лицо. ИП на специальных налоговых режимах ( , ) имеют право получить освобождение от уплаты этого налога, в отношении того имущества, которое они используют в предпринимательских целях, для общей системы такой льготы нет. Налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог - . Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

• реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
• безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
• передаче имущественных прав на территории РФ;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
• импорте товаров.

Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 20%, кроме того, есть еще и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

Для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:

1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие : не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
2. Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО. Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль достаточно сложен и зависит от выбранного способа начисления авансовых платежей. Для организаций, имеющих доход менее 15 млн рублей в квартал, установлены следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли в этом случае нужно не позднее 28 апреля, июля, октября соответственно, а по итогам года - не позднее 28 марта. Если организация выбирает начисление авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, то декларации сдают каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Сами авансовые платежи по налогу в обоих случаях нужно вносить ежемесячно, также до 28-го числа, но порядок их учета будет отличаться. При ежеквартальной отчетности авансовые платежи рассчитывают на основании данных за предыдущий квартал, а потом, при необходимости, производят перерасчет. Во втором случае, авансовые платежи производят, исходя из реально полученной в отчетном месяце прибыли.
3. Налог на имущество организаций на ОСНО. Отчетными периодами для этого налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации необходимо подать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. При этом местные законы вправе не устанавливать отчетные периоды, то есть декларация в этих случаях сдается раз в год - не позднее 30 января. Что касается оплаты налога на имущество - если в регионе установлены квартальные отчетные периоды, то и обязанность вносить авансовые платежи по налогу на имущество возникает каждый квартал. Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются регионами, например, в Москве это не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а в Краснодарском крае на это дается всего 5 дней. Если же отчетные периоды местными законами не установлены, то налог платят один раз в год.

Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, должен отчитываться и платить налоги в следующем порядке:

1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
2. Налог на доходы физических лиц. Декларация по итогам года сдается предпринимателем по форме 3-НДФЛ не позднее 30-го апреля за предыдущий год. Кроме того, надо подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ тем ИП, у которых размер получаемых в течение года доходов отличается от доходов предыдущего года более чем на 50%. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в такие сроки: первый авансовый платеж не позднее 15 июля, второй - не позднее 15 октября, третий - не позднее 15 января. По итогам года налог на доходы физлиц, с учетом авансовых платежей, надо заплатить до 15 июля включительно.
3. Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрено, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога - не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным.

Обращаем внимание всех ООО на ОСНО - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование выдвигает ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить же налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.

Чтобы избежать досадных финансовых потерь, нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерии. Сдача правильной отчетности на ОСНО - не самая простая задача, поэтому, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Надеемся, что нам удалось внести немного ясности в понятие ОСНО и показать, насколько сложным может быть налогообложение на общей системе. Если масштабы и вид деятельности вашего нового бизнеса соответствуют требованиям специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН), советуем вам начать работу с них.

НДС-18%, косвенн налог. Любая операция купли и продажи является основанием для обложения НДС.В строительстве-это стоимостьреализованной продукции или объёмы СМР.Сумма НДС,подлежащая взносу в бюджет опред-ся как разница между суммой налога получ-й от застройщика за реализованные СМР и суммой нал. фактически уплаченного поставщиком. Строит-я орг-я имеет право на освобождение от НДС,если объём выручки за последних 3 месяца меньше1 млн. руб.(на 1 год). Не облаг-ся НДС- уставной капитал, квартплата, операции по денежным и валютн вкладам.

Лекция №5

Налог на прибыль. Прямой налог.

Сущность этого налога заключается в обязательном изъятии части дохода строительной организации в пользу гос-ва в гос бюджет.Объектом налогообл-я явл. балансовая или валовая прибыль. Для определения налогооблагаемой базы строительное предприятие уменьшает полученные доходы на сумму производственных расходов, расходы обосновыв-ся и документально подтверждаются. Ставка налога на прибыли 24% :6% в Федеральный бюджет; 16 % в бюджет субъектов РФ;2 % в местный бюджет.

Единый социальный налог.

Предназначен для аккумуляции средств в целях реализации прав граждан на государственное пенсионное обеспечение и мед.помощь, соц. обеспеч-е.

ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды.

Для строительной организации объектом налогообложений ЕСН является средства начисляемые работником организации по трудовым гражданским договором за выполненные СМР.

Налоговая база определяется по каждому работнику индивидуально с нарастающим итогом с 1 января или с момента принятия на работу.

Налоговая база- оплата труда в денежной или в натуральной форме, материальные выгода предаставленные работнику социальных, материальных или иных благ. Исчисляются по регрессивной шкале в зависимости от доходов работника.

Налог на имущество.

Платильщик-строительная организация.Объектом налогообл-я явл. основные средства, нематериальные активы, запасы находящ. на балансе предприятия.

Налоговый период-календарный год.Ставка-не более 2 % от налоговой базы.

Освобождается от налога строительные, муниципальные, федеральные организации, гаражные кооперативы.Начисл-ся самост-но.

Конкретно размер устанавливается субъектами РФ.

Упрощенная система налогоблажения.

В целях оптимизации налогообложения важное значение имеет применение для малых предприятий упрощенной системы налогообложения. Прменить эту систему могут как организации, так и предприниматели без образования юридического лица.

Переход добровольный, но ограничивается:

По величине дохода(в течении 9 месяцев выручка от реализации СМР должна быть меньше 11 мил.рублей).

Ограничения по структуре организации (филиалы и представительства).

По составу учредителей (доля других организаций более 25 %).

По численности (до 100 чел.)

По стоимости имущества находящегося в собственности до 100 мил.рублей.

Строительная организация по упрощенной системе налогооблажения выплачивает единый налог и освобождается от: налога на прибыль; НДС, налога с продаж; налога на имущества.

Но не освобождается от: страховых взносов по общественному страхованию; таможенных сборов, и т.д.

Строительная организация самостоятельно выбирает объект налогоблажения (доход за вычетом расхода - ставка 15 %, доход – 6%).

Налоговый период 1 год.

Налоговое бремя.

Развитие экономики любой страны во многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений и тем предельным уровнем налоговой нагрузки, который возможен в условиях экономической политики проводимой гос-вом и налоговых законадательств.

Налоговое бремя – это отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту.

НБ показ. какая часть произведенная обществом продукта перераспределяется через бюджет.

Однако в реальной жизни налоговая нагрузка зависит от методов ее исчисления, поэтому вводится понятие полная ставка налогообложения (ПСН). ПСН показ.какая часть добавленной стоимости изымается в бюджет.

ПСН рассчитывается, как отношение общей суммы налогов и платежей к величине добавленной стоимости в процессе производства и реализации товаров и услуг.

Расчеты показывают что полная ставка налогооблажения в России на 5-20 пунктов выше чем за рубежом, т.е. это выше так называемой налоговой ловушки.

Т.е. для улучшения налоговой системы в России и стимулирование необх. снижение полной налоговой ставки до 25-30 %.

Другой экономический показатель характеризующий налоговую систему – это соотношение налогов от внутренней и внешней торговли. Величина – 1 к 12 в развитых странах, 1 к 2 в России.

Низка доля прямых доходов – 25 %, косвенных -75 % в России.

Это связано с низки уровнем дохода на физических лиц.

Оптимизация налогооблажения на уровне строительной организации включает в себя анализ всех налогооблагаемых баз и путей снижения налогов и сборов в законном порядке.

Оптимизация налогообложения должна преследовать не только цель снижения налогового бремя на налогоплательщика, но и поддержание налогоплательщиком ценовой конкурентности на рынке подрядных работ.

Самый эффективный мерой минимизации налогов является переход строительной организации на упрощенную систему налогообложения. В целях оптимизации налога в добавленную стоимость следует избегать бартерных сделок заменяя взаизачетом, сокращая объемы неравномерного строительства и ускорение ввода объектов.

Пример расчета НБ и ПСН по условному строительному предприятию за 1 год.

1.V СМР 120.0

1.1. Втом числе НДС – 20.0

2. Себестоимость СМР - 90.0

3. Финансовый результат основной деятельности -10.0

4.Налог на имущество- 0.2

5. Налогооблагаемая прибыль -9.8

6.Налог на прибыль – 24%,2.35

7. Стоимость материалов – 50.0

7.1. НДС уплаченное за материал – 4.0

8. Расходы на эксплуатацию машин и механизмов – 5.0

9. ФОТ основных рабочих-15.0

10. Накладные расходы- 20.0

10.1. ФОТ на прочие – 5.0.

10.2. ЕСН – 5.68

10.3. Транспортный налог – 0.2.

10.4. Прочие накладные расходы-5.58.

10.5. Услуги строительных организаций -3.0.

10.6. НДС за услуги – 0.54

11. Добавленная стоимость -56.40

12. Налог на доходы физ.лиц – 2.6.[(15+5)*13%]

13. НДС подлежащий перечислению в бюджет (20-9-0.54)=10.46

14. Налоги выплачиваемые в бюджет-21.63.

15 Налоговое бремя (21,63/120)*100 =18%

16. Полная налоговая ставка (21.63/56.40*100%)=38.35%

Лекция №6

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ.

СОСТАВ И СТРУКТУРА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ.

ОСНОВН. ФОНДЫ: Производственные фонды.

Пассивная часть.

Здания и сооружения производственные;

Передаточные устройства(трубопроводы);

Хоз-й инвентарь;

Активная часть.

Рабочие машины и механизмы(трактора);

Силовые машины и мех-мы(трансформаторы,подстанции);

Транспортные средства;

Ценный произв-й инструмент и инвентарь;

Непроизводственные фонды.

1. Жилые дома;

2. Здания и сооружения сферы просвещения и здравоохранения;

3. Здания и сооружения соц-го,культурного и бытового назначения;

4. Коммуникации;

Основные производственные фонды многократно участвуют в процессе производства,сохраняет свою натуральную форму и переносят свою стоимость на готовую продукцию постепенно по мере износа.Основные непроизводственные фонды непосредственное участие в процессе производства не принимают,но создают необходимые условия для восстановления и воспроизводства рабочей силы.К активной части основных производственных фондов относятся средства производства непосредственно воздействующие на предметы труда в процессе производства.Пассивные фонды создают необходимые производственные,технологические,бытовые условия для производств-го процесса.По принадлежности осн-е фонды подразднл-ся собственные - нах на балансе стр. организ. и привлечённые- взяты в аренду во врем пользов-е.По признаку использования основные фонды длятся на действующие- нах в пост. произв-ве и бездействующие подлежат списанию.

ОЦЕНКА И УЧЁТ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ.

Стоимостная оценка осущ-ся по показателям:

1. по первоначальной стоимости или балансовой.

Ф n =С смр ------ для здания;

Фn=З о +З тр +З н ------- для оборудования;

З о -отпускная цена;

З тр -затраты на транспорт;

З н -затраты на монтаж;

2. по остаточной стоимости;- меньше первоначальной на вел-ну износа.Износ численно равен аммортиз-м отчислениям на полное восстановление первонач-й стоимости производственных фондов(реновация)

Ф ост = Ф n -И;

3. по восстановительной стоимости; Ф вос = Ф n *К и;

К и -учитывает изменение стоимости основного фонда на рынке.

4. по вос-й стоимости за вычетом износов;- выражает реальную стоимость основных фондов не перенесённую на готовую продукцию.

ИЗНОС И АММОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ.

В процессе эксплуатации осн-е фонды подвергаются физич и эхкономич старению,т.е. утрачивают часть своей первонач-й стоимости.

Разл 2 формы физ износа:1.под воздействием экслуатац-х нагрузок;2.под воздействием окружающей среды.

Экономич старение.-утрата стоимости осн фондов наступ. до полного их физического износа: Разл 2 формы: 1.когда на рынке появляются фонды по более низкой цене И м1 =(Фп-Фвос)*100%/Фп

2 когда на рынке появ то же по той же цене, но с лучш харак-ми

И М2 = Ф n -(Ф n /(ПТ н)- Ф n ` / (n ` Т н `))Т о Ф n ` ;

n,n ` -годовая производительность старых и новых фондов;

Т н, Т н ` - нормативный срок службы старых и новых фондов;

Т о -оставшийся срок службы старых фондов до полного их физич-го износа.

Физич. износ основных фондов компенсируется, возмещается амортизационными отчислениями.

АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ-денежные выражения износа включаемого в себестоимость продукции. По мере реализации продукции и оплаты заказчикам амортизационные отчисления возвращаются в строит-ю орг-ю. Аммортиз-е отчисления за весь срок службы определ-ся:

А= Ф n +К+М-Л; К-затраты на капитальный ремонт; М-затраты на модернизацию;

Л-ликвидационная стоимость; Ф n -первоначальная стоимость;

Аммортиз-е отчисл-я произв-ся в виде нормы:

Н А =(А/(Т н Ф n))*100%; А=f(Себ;Пр;К;Д;Тн.)

Нормы аморт-х отчислений начисляются ежемесячно,но всем фондам находящимся на балансе строит-й орг-и независимо от того эксплуатир-ся они или нет.Аморт-е отчисления образуют аморт-й фонд строит-й орг-и,который исп-ся для восстановл-я основных фондов их ремонта,модерниз-и,а также для капитальных вложений на строит-во новых объектов произв-го назначения.

ПОКАЗАТЕЛИ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТ-ТИ ИСП-Я ОСНОВНЫХ ФОНДОВ.

Улучшение использ-я произв-х фондов во многом обоснованной системы показ-й хар-щих уровень эф-ти исп-я фондов.Для оценки эф-ти прим-ся сист.показателей включающая общие или стоимостные пок-ли и часиные или натуральные.ОБЩИИ ПОКАЗАТЕЛИ- служат для оценки уровня исп-я всех основных произв-х фондов в целом.ЧАСТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ-для оценки отдельных эл-в основных произв-х фондов.Основным показателем является фондоотдача.ФОНДООТДАЧА-отношение годового объёма выполняемых СМР к среднегодовой балансовой стоимости основных произв-х фондов.

Ф отд. =С смр / Ф n с.г. (тыс.руб./тыс.руб.)

Этот показатель определяет какой объём СМР вып-ся на рубль стоимости осн-х фондов.

ФОНДОЁМКОСТЬ-обратный показатель фондоотдачи.Ф ём =1/ Ф отд. ; Ф ём = Ф n с.г. / С смр,оба эти показателя зав-т от уровня произв-ти труда,а следовательно зависят от общего состояния строит-ва в целом.

ФОНДОВООРУЖЁННОСТЬ-отношение среднегодовой балансовой стоимости активной части основных производственных фондов к среднегодовой численности рабочих занятых в основном и подсобном производстве. Ф воор =Ф n акт /N;

МЕХАНОВООРУЖЁННОСТЬ ТРУДА отношение среднегодовой балансовой стоимости активной части основных производственных фондов к численности рабочих в наиб загруж смене М тр = Ф n акт /Ч;

К частным показателям относятся:показатели использования машин и механизмов по времени и производительности.Они делятся на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивность использования активной части основных производственных процессов опред-ся коэф-м использования машин по времени.

К и.в. =Т ф /Т н;

Т ф,Т н -фактическая,нормативная часть отработанного времени в год.

Интенсивность. - К н.в. =V ф /V н;

V ф,V н -фактический, нормативный или плановый объём выработки.

Обобщающим частным показателем считается коэф-т интегральной загрузки машин и оборудования,который хар-т соотнаш-е фактич-х выполненных и плановых объёмов работ для конкретной машины за определённый период времени.

К инт. = К и.в. * К н.в.

1.Увеличение времени использования основных фондов(экстенсивный путь).

2.Увеличение выпуска продукции в единицу времени(интенсивный путь).

Число факторов влияющих на улучшение использования основных производственных факторов по времени относятся :1.Увеличение сменности;2.Снижение внутрисменных простоев;3.Улучшение использования календарного времени работы строит-й техники;4.Снижение времени ремонта,тех.обслуживания,перебазировки.

На интенсивность влияют

Внедрение передовых методов организации и технологии произв-ва СМР.

Повышение степени сборности,улучшение использования кранов.

Научная организация труда.

Применение науки.

Повышение квалификации рабочих.

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

Для осуществления производственно-хоз-й деят-ти строит-ой орг-ции нужны не только осн. фонды но и оборотные средства. Часть оборотных средств сост оборотн фонды-материалы, изделия, конструкции. Оборотные фонды участвуют в процессе произв-ва 1раз, утрачивая свою натуральн и вещественную форму и полностью пререносят свою стоимость на готовую продукцию.

Денежны средства образуют фонды обращения.Оборотные фонды и фонды обращения в совокупности составл оборотн средства стр. организ.Основное назначение оборотных средств - обеспечивать строительную организацию необходимыми финансовыми и материальными рес-ми и поддерживать непрерывность строит-го произв-ва.

Оборотные средства осущ-т пост-й кругооборот,переходя от одной стадии к другой.В проц. материально-технич снабжения на деньги приобрет разл. средства и оборот средства переходят в материалы.Подключ-ся оборотные фонды и в проц произв-ва материалы превр в готов продукцию-товар.В проц. реализац готов продукции опять возвр в первонач стадию следовательно- получ прибыль

СТРУКТУРА И СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПОДРЯДНОЙ

ОРГАНИЗАЦИИ.

Оборотные средства делятся на

1-оборотные фонды 2-фонды обращения

Производственные Средства в производстве -Денежные средства.

запасы. -Средства в расчётах.

Осн. строит-е материалы. -Незавершённое строительство.

Стр-ые конструкц.и детали. -Расходы будущих периодов

Вспомогат.материалы.

Малоценные и быстроизна-

шивающиеся материалы.

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ-предметы труда,кот.предназначены для обеспечения для обеспечения непрерывности процесса строительного производства,но они не включены непосредственно в процесс.

ОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ-материалы непосредственно используемые в строит-ве(цемент, бетон),стр. детали и констр-законченн. составн.элементы.

СТРОИТЕЛЬНЫЕ ДЕТАЛИ И КОНСТРУКЦИИ-законченные составные элементы

ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ-не входящие в состав строящихся объектов и предназнач для обеспеч проц производства

МБП-все,независ от стоим-ти что служит меньше 1 года

НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТ-ВО-необходимый элемент производства,без которого невозможно осуществлять непрерывность строит-ва

РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ-подготовка производственного процесса(основная цель)Осуществляется единовременно в данный отчетный период,а списываются на себестоимость СМР по частям.

СРЕДСТВА В РАСЧЁТАХ-сумма по предъявленным к оплате счетам за выполнение работы,срок оплаты по которым не наступил.

В наст-е время намечена тендеция изменения структуры оборотных средств,т.е. уменьш-е доли оборотных доходов и увел-е доли фондов обращения.

ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

Обор ср-ва могут быть собств и заемн

К собственным средствам отн-ся: 1.часть уставного капитала,который образовался при учереждении;2.часть прибыли;3.устойчивые пассивы.4.добавочный и резервный капитал

Добавочный капитал образ-ся за счёт продажи собственных ценных бумаг,за переоценки осн-х фондов в сторону увелич-я, от юрид-х и физ-х лиц.

Резервный капитал обр-ся за счёт прибыли на тот случай когда собственной прибыли не достаточно и преднозначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков,а также для выплаты дивидендов по привилигированным акциям.

УСТОЙЧИВЫЕ ПАССИВЫ -денежные ср-ва которые в силу опр-й периодичности расчётов временно нах-ся в распор-и строит-й организации.

ЗАЁМНЫЕ СРЕДСТВА-кредиты банка, средства получаемые от других организаций,от юрид-х и физ-х лиц, из прочих источников

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

Для обеспечения равномерности и бесперебойности производственного процесса строитель монтажная орг-я должна располагать произв-ми запасами,незавершенным строительством,денежными средсвами.Поскольку потребность в них на разных стадиях инвестиционного цикла меняется,то меняется и вел-на оборотных средств. Финансово-хоз-е интересы орг-и в наибольшей мере будут удовлетворенны в том случае,когда при увел-и потребности в оборотном средстве возможно привлечение дополнительных средств.

Расчёт необходимого наличия оборотных средств осущ-ся непосредственно в строит-й орг-и.Потребность в оборотных средствах принято устанавливать ежегодно,на конец планируемого года и каждого квартала.В условиях рынка нормирование минимальные потребности оборотных средств носит рекомендательный хар-р

К нормируемымоборотным средствам относ-ся:производственные запасы,средства в произв-ве и денежные средства.

При расчете нормы оборотных средств учитываются следующие факторы:транспортный, подготовительный,текущий,страховой(запасы).

ТРАНСПОРТНЫЙ ЗАПАС-учитывает период времени от даты оплаты платёжного требования до даты поступления груза на склад.Норма подготовительного периода включает время необходимое для приёмки,разгрузки,сортировки,комплектации лабораторного анализа.Уст-ся по нормам или опытным путём.

ТЕКУЩИЙ ЗАПАС-предназначен для обеспечения непрерывности производства в интервалах между двумя поставками. Размер его зависит от среднедневного расхода и частоты поставок.Рекомендуется принимать текущий запас в размере 50% от средней продолжительности интервала между двумя смежными поставками.

СТРАХОВОЙ ИЛИ ГАРАНТИЙНЫЙ ЗАПАС-необходим для предотвращения последствия возможных перебоев в снабжении,работы транспорта,нарушение обязательств поставщиков.Норма страхового запаса в днях рекомендуется в размере 30-40% нормы оборотных средств тек-го запаса.

С об i =Р об i *Т об i

Р i – среднедневной расход

Т i – норма

Необходимый размер оборотных средств на незавершенное строительство может быть рассчитано по сумме планового остатка незавершенного производства на конец квартала в котором оно минимальное.

НП пл = НП от +Vсмр - ГО

Незавершенное производство планируемое на квартал. Оно складывается из незавершенного производства на квартал + объем СМР на квартал – готовые объекты введены на данный квартал.

НП пл - незавершенное производство планируемое

НП от - незавершенное производство на начало

Vсмр – объём смр на данный квартал

ГО – готовые объекты введённые в данном квартале

Н б.п =Vсмр * Коб

Коб – коэф-т учитывающий все расходы будующих периодов в объёме смр за прошедший год.

Минимальная потребность в оборотных средствах равна сумме потребности по отдельным элементам оборотных средств.

Если предприниматель принимает решение организовать строительный бизнес, перед ним встает вопрос: какая должна быть система налогообложения ИП при строительстве? Каждому бизнесмену, начинающему свое дело, важно решить, по какой системе он будет осуществлять платежи, потому что именно от этого выбора зависит сложность ведения налогового и бухгалтерского учета, а также вид платежей, которые ему нужно вносить в бюджет.

Единый налог на вмененный доход

Все физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вовремя и в установленные сроки представлять отчетность в органы ФНС и платить налоги. Данная схема внесения платежей государству значительно облегчает жизнь предпринимателей. Но существует один подводный камень: этот тип платежей может применяться только для отдельных видов деятельности, список которых содержится в Налоговом кодексе РФ. При рассмотрении схемы уплаты ЕНВД предпринимателю необходимо определить, должен ли он осуществлять эти платежи с его вида деятельности, поскольку сейчас режим ЕНВД для отдельных видов бизнеса является обязательным.

Эта система налогообложения ИП (строительство) может применяться в том числе и в отношении такого рода деятельности, как оказание бытовых услуг населению. К бытовым услугам может относиться ремонт и строительство жилья и других построек, исключая возведение частных домов. Таким образом, если ИП занимается оказанием ремонтных и строительных услуг населению и если на территории, где он осуществляет эту деятельность, введен ЕНВД на данный род деятельности, то ИП обязан уплачивать ЕНВД.

Если ИП осуществляет наряду с теми видами работ, которые облагаются ЕНВД, и другую деятельность, налоги и сборы он будет платить в соответствии с той схемой налогообложения, которую он выбрал для этого вида деятельности. Если ИП не подлежит обязательному обложению по схеме ЕНВД, он вправе выбрать любую другую систему осуществления платежей в бюджет.

Существенным достоинством этого типа платежей в бюджет является то, что сумма их всегда фиксированная и не зависит от фактических доходов ИП, а величина выплат определяется масштабами самого бизнеса, например количеством работников или транспортных средств. Этот налог можно уменьшать на страховые взносы, которые платятся за работников. Иногда за счет этого удается снизить величину налога почти наполовину.

Вернуться к оглавлению

Упрощенная система налогообложения

Это самая распространенная схема, встречающаяся у начинающих предпринимателей. Используя эту схему, бизнесмен платит только один налог вместо трех, причем вносится он один раз в квартал, а отчетность сдается всего лишь раз в год. На данную систему налогообложения предприниматель, занимающийся строительством, может перейти в добровольном порядке, причем он может сочетать ее с ЕНВД на те виды работ, которые облагаются этим типом выплат в обязательном порядке.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся ремонтом и строительством жилья, могут также перейти на упрощенную схему налогообложения на основе патента. Но необходимо учесть, что по такой схеме, регламентирующей налогообложение строительного ИП, бизнесмен может привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых за отчетный период не превышает 5 человек.

Чтобы выбрать данную систему, нужно подать заявление об этом в органы ФНС не позднее 30 дней после регистрации ИП или до 31 декабря, чтобы перейти на эту схему сразу после наступления следующего года. Необходимо учесть, что эту систему можно использовать не всегда. Есть ограничения на определенные виды бизнеса, которые не могут использовать ее. Кроме того, существуют ограничения на максимальный размер годового дохода и на некоторые другие факторы.

Вернуться к оглавлению

Общий режим налогообложения

Если индивидуальный предприниматель не платит в обязательном порядке ЕНВД и не использует упрощенную систему платежей в бюджет, он должен вычислять сумму выплат и вносить их по общему режиму налогообложения. В этом случае ИП платит НДФЛ и НДС в соответствии с установленными нормативными актами.

Если у ИП имеется имущество, по которому должны производиться отчисления государству, он обязан уплачивать:

• земельный платеж;
• налог на имущество физических лиц;
• транспортный платеж.

Данный режим не всегда бывает выгодным, особенно для предпринимателей, делающих первые шаги в бизнесе.

Бизнесмен сам должен вести бухгалтерский учет в полном объеме, формировать книгу доходов, расходов и хозяйственных операций.

По каждому платежу в бюджет необходимо будет сдавать отчетность.

Чаще всего основным критерием выбора данной схемы или отказа от нее является НДС. Рассчитывать его не так просто, для этого нужно будет держать в порядке всю документацию, все счета-фактуры и каждый квартал сдавать отчетность в ФНС. Исходя из всего этого, если бизнесмен не обладает хорошими знаниями бухгалтерского дела, ему следует задуматься о других типах отчисления выплат в бюджет.

В случае если ИП, занимающийся строительной деятельностью, сам не определился, на какую систему ему переходить, и не сообщил об этом в органы ФНС, то он автоматически переводится на эту систему, то есть общий режим налогообложения используется контролирующими органами по умолчанию. Он действует без ограничений по всем видам бизнеса. В этой системе нет никаких ограничений не только по видам деятельности, но и по количеству работников, полученным доходам и так далее.

Таким образом, каждый индивидуальный предприниматель, являющийся ИП, на строительные работы налогообложение выбирает, исходя из особенностей его бизнеса и того, какая система покажется для него проще и лучше во всех отношениях. Но при любом выборе идеально выполненная налоговая отчетность и своевременно внесенные выплаты государству — главный шаг к успеху предпринимательской деятельности.